КІК в Україні: що потрібно знати про контрольовані іноземні компанії та як ми можемо допомогти

 

 

Хто визнається контролером КІК?

Податковим резидентам України необхідно подавати звітність про контрольовані іноземні компанії (КІК), якщо виконується хоча б одна з умов:

• Пряме або опосередковане володіння часткою:
  • більше 50% в іноземній компанії;
  • більше 10%, якщо сумарна частка всіх резидентів України ≥ 50%.
    При опосередкованому володінні розрахунок ведеться шляхом додавання часток по ланцюжку.

• Фактичний контроль, навіть без формального володіння:
  • надання обов’язкових вказівок органам управління КІК;
  • ведення переговорів щодо правочинів та узгодження їх умов;
    наявність довіреності на суттєві правочини терміном понад один рік;
  • управління банківськими рахунками КІК або можливість блокувати операції;
  • зазначення особи як бенефіціара при відкритті рахунків.

Не вважаються контролерами особи, які діють виключно як співробітники або професійні консультанти (юристи, бухгалтери), навіть якщо формально мають ознаки контролю.

 

Основні обов’язки контролера КІК

Кожен контролер зобов’язаний:

• подати повідомлення про наявність КІК;
• представити звіт про КІК разом із декларацією про доходи фізичної особи;
• сплатити податок з нерозподіленого прибутку КІК, якщо не застосовується звільнення.

 

Пільги та винятки

Скоригований прибуток КІК не збільшує податкове навантаження, якщо:

1. загальний дохід усіх КІК контролера менше 2 млн євро;
2. КІК є публічною компанією (акції допущені до біржового лістингу);
3. КІК має статус благодійної організації.

Також прибуток не оподатковується додатково, якщо:

• діє договір про уникнення подвійного оподаткування між Україною та країною реєстрації КІК, та
• виконується одна з умов:
  • КІК сплачує податок за ефективною ставкою ≥ 13%;
  • частка пасивних доходів ≤ 50% (важливо: враховуються вимоги substance для визнання доходу активним).

 

Оподаткування прибутку КІК

Ставки податку залежать від термінів розподілу прибутку:

• 18% — при розподілі після закінчення другого календарного року, наступного за звітним;
• 18% — якщо розподілено до цього терміну, але з перерахунком за ставкою 9% через уточнюючу декларацію;
• 9% — якщо прибуток розподіляється до подання звіту по КІК.

Контролер може відмовитися від пільги та обрати оподаткування за правилами КІК, що іноді економічно вигідніше.

Термін подання звіту: до 1 травня року, наступного за звітним (наприклад, за 2025 рік — до 30.04.2026). Обов’язковий додаток — фінансова звітність компанії.

 

Аудиторський висновок та перевірки

Якщо у податкового органу є сумніви щодо достовірності звітності КІК, він має право вимагати письмовий висновок іноземної аудиторської компанії. Це можливо не раніше ніж через 15 місяців після звітного періоду.

Вимоги:

• висновок має бути підготовлений аудиторською фірмою, уповноваженою у відповідній юрисдикції;
• він не може містити негативного висновку або відмови;
• при перевірці контролер зобов’язаний надати за запитом копії первинних документів КІК (протягом місяця). Переклад документів українською мовою не вимагається.

 

Відповідальність та штрафи

За порушення законодавства про КІК передбачені значні санкції — від 7 000 до 65 000 євро. Їх застосування розпочнеться через 6 місяців після закінчення воєнного стану.

 

Як ми можемо допомогти

Ми супроводжуємо клієнтів на всіх етапах:

• аналіз структури володіння та визначення необхідності подання звіту КІК;
• підготовка повідомлень, звітності та фінансових додатків;
• розрахунок бази оподаткування з урахуванням пільг;
• взаємодія з партнерами в Україні для подання документів та отримання аудиторських висновків;
• консультації щодо мінімізації податкових ризиків та вибору оптимальної моделі оподаткування.

 

📌 Висновок Законодавство про КІК в Україні вимагає від резидентів серйозної відповідальності, а недотримання правил загрожує штрафами в десятки тисяч євро. Ми допомагаємо бізнесу підготуватися до нових вимог і уникнути ризиків.